1.1 什么是会计？

What is Accounting?

会计（Accounting）是：

• 记录、分类和汇总经济业务
• 解释财务成果
• 为决策提供信息

2. 会计基础 (Accounting Basics)

2.1 会计的基本概念 (Basic Accounting Concepts)

• 收入 (Revenue): 企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
  • 例：销售商品、提供服务
• 支出 (Expense): 企业为获得收入而发生的经济利益的总流出
  • 例：工资、租金、原材料成本

记录原则：权责发生制 (Accrual Basis)

• 收入在获得时确认，而非收到现金时
• 支出在发生时确认，而非支付现金时

2.2 会计等式 (Accounting Equation)

资产 (Assets) = 负债 (Liabilities) + 所有者权益 (Owner's Equity)

• 资产：公司拥有的有价值的资源
  • 例：现金、存货、设备
• 负债：公司对外的债务和义务
  • 例：应付账款、贷款
• 所有者权益：所有者在公司中的权益
  • 例：实收资本、留存收益

2.3 复式记账法 (Double-Entry Bookkeeping)

原理：每笔交易至少影响两个账户，保持会计等式平衡

借方 (Debit) = 贷方 (Credit)

例子：购买设备 10,000 元，现金支付

• 借：设备 10,000
• 贷：现金 10,000

2.4 会计科目和账户 (Accounting Subjects and Accounts)

会计科目：对经济业务进行分类核算的项目

主要类别：

1. 资产类：如现金、应收账款、存货
2. 负债类：如应付账款、贷款
3. 所有者权益类：如实收资本、留存收益
4. 收入类：如主营业务收入、其他收入
5. 费用类：如销售费用、管理费用

账户：见 Excel 例子

3. 财务报表概述

Financial Statement Overview

3.1 资产负债表

Balance Sheet (资产负债表)

• 定义：反映企业在特定日期的财务状况的报表
• 基本等式：资产 = 负债 + 所有者权益
• 主要组成部分：
  • 资产 (Assets)
  • 负债 (Liabilities)
  • 所有者权益 (Owner's Equity)

资产负债表示例

3.2 利润表

Income Statement (利润表)

• 定义：反映企业在一定期间的经营成果的报表
• 基本等式：净利润 = 收入 - 费用
• 主要组成部分：
  • 收入 (Revenue)
  • 费用 (Expenses)
  • 利润 (Profit)

利润表示例

3.3 现金流量表

Cash Flow Statement (现金流量表)

• 定义：反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表
• 主要分类：
  • 经营活动现金流量
  • 投资活动现金流量
  • 筹资活动现金流量

现金流量表示例

财务报表之间的关系

• 资产负债表：反映特定时点的财务状况
• 利润表：反映一段时期的经营成果
• 现金流量表：连接资产负债表和利润表，解释现金变动

这三张报表共同构成了完整的财务报告体系。

（看 Excel 例子）

4 财务比率分析

Financial Ratio Analysis

4.1 财务比率分析概述

财务比率分析是评估公司财务状况和经营业绩的重要工具。主要包括:

1. 盈利能力比率 (Profitability Ratios)
2. 流动性比率 (Liquidity Ratios)
3. 运营效率比率 (Operational Efficiency Ratios)
4. 偿债能力比率 (Solvency Ratios)

4.2 盈利能力比率 (Profitability Ratios)

衡量公司创造利润的能力

主要指标:

• 毛利率 (Gross Profit Margin)
• 净利率 (Net Profit Margin)
• 资产收益率 (Return on Assets, ROA)
• 股本收益率 (Return on Equity, ROE)

4.3 盈利能力比率示例

净利率 (Net Profit Margin)

计算公式: 净利润 / 营业收入

例子:
公司A: 净利润 = 100万元, 营业收入 = 1000万元
净利率 = 100 / 1000 = 10%

解读: 公司每获得1元收入,能产生0.1元的净利润

4.4 流动性比率 (Liquidity Ratios)

衡量公司短期偿债能力和资金流动性

主要指标:

• 流动比率 (Current Ratio)
• 速动比率 (Quick Ratio)
• 现金比率 (Cash Ratio)

流动性比率示例

流动比率 (Current Ratio)

计算公式: 流动资产 / 流动负债

例子:
公司B: 流动资产 = 500万元, 流动负债 = 250万元
流动比率 = 500 / 250 = 2

解读: 公司每1元流动负债有2元流动资产覆盖,流动性较好

4.5 运营效率比率 (Operational Efficiency Ratios)

衡量公司资产利用效率和管理效率

主要指标:

• 应收账款周转率 (Accounts Receivable Turnover)
• 存货周转率 (Inventory Turnover)
• 总资产周转率 (Total Asset Turnover)

运营效率比率示例

存货周转率 (Inventory Turnover)

计算公式: 销货成本 / 平均存货

例子:
公司C: 销货成本 = 800万元, 平均存货 = 100万元
存货周转率 = 800 / 100 = 8次

解读: 公司存货每年周转8次,周转速度较快

4.6 偿债能力比率 (Solvency Ratios)

衡量公司长期偿债能力和财务风险

主要指标:

• 资产负债率 (Debt to Assets Ratio)
• 股东权益比率 (Equity Ratio)
• 利息保障倍数 (Interest Coverage Ratio)

偿债能力比率示例

资产负债率 (Debt to Assets Ratio)

计算公式: 总负债 / 总资产

例子:
公司D: 总负债 = 600万元, 总资产 = 1000万元
资产负债率 = 600 / 1000 = 60%

解读: 公司60%的资产由债务融资,偿债压力较大

财务比率分析总结

• 综合运用各类比率，全面评估公司财务状况
• 纵向比较: 分析公司历史趋势
• 横向比较: 与行业标准或竞争对手对比
• 结合公司具体情况和行业特点进行解读

延伸话题1：操纵和审计

• 时间点：确认收入，确认支出的时间差。
• 摊销逻辑：降低或提高成本。
• 无形资产：品牌估值

延伸话题2：个人记账

• 记账的目的是什么？
• 预算管理的逻辑。
• 个人资产负债表的视角 —— 关键指标的自我评估。